Введение
Малое и среднее предпринимательство выступает значимым элементом современной экономики, обеспечивая занятость населения, формирование конкурентной среды и насыщение рынка товарами и услугами. По данным ФНС России, на 10 июля 2025 года в Едином реестре МСП числилось 6,4 млн субъектов, что на 203 тыс. (3,2%) больше, чем годом ранее, а их доля составила 81,1% от общего количества действующих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В Российской Федерации развитие данного сектора признано одним из приоритетов государственной экономической политики, что находит отражение в программных документах и нормативных правовых актах. Налоговое стимулирование рассматривается как действенный инструмент поддержки субъектов МСП, позволяющий снизить фискальную нагрузку и высвободить ресурсы для инвестиционного развития.
Вместе с тем практика применения налоговых льгот и специальных режимов налогообложения выявляет ряд проблем, связанных с недостаточной доступностью преференций, сложностью их администрирования и неоднозначностью оценки эффективности. За январь–октябрь 2024 года поступления от применения специальных налоговых режимов составили 1 392 млрд рублей, увеличившись на 39,5% к аналогичному периоду предыдущего года, однако это не снимает вопросов о качестве налоговой поддержки. Это обусловливает необходимость комплексного анализа действующих механизмов налогового стимулирования и поиска направлений их совершенствования с учётом зарубежного опыта и специфики отечественной экономики.
Выпускная квалификационная работа посвящена исследованию налогового стимулирования развития малого и среднего бизнеса на примере конкретного хозяйствующего субъекта. В работе рассматриваются теоретические основы, анализируется практика применения налоговых инструментов, выявляются проблемы и предлагаются меры по повышению результативности налоговой поддержки МСП.
Актуальность темы
Актуальность темы обусловлена возрастающей ролью малого и среднего предпринимательства в обеспечении устойчивого экономического роста и необходимостью совершенствования налоговых механизмов его поддержки. По данным ФНС России, за 10 месяцев 2024 года от субъектов МСП в бюджетную систему поступило более 9,3 трлн рублей — на 20% больше, чем за аналогичный период 2023 года, что свидетельствует о значительном фискальном вкладе сектора. В условиях ограниченности бюджетных ресурсов и сохраняющейся фискальной нагрузки на бизнес требуется научно обоснованная оценка действующих налоговых преференций и разработка предложений, направленных на повышение их стимулирующего воздействия без существенных потерь доходной части бюджета.
Степень разработанности темы
Проблемы налогообложения и налогового стимулирования малого и среднего бизнеса широко освещены в научной литературе. Среди зарубежных исследователей, внесших значительный вклад в изучение данной проблематики, следует выделить Дж. Стиглица, Р. Масгрейва, М. Кина и С. Смита. В отечественной науке фундаментальные труды по вопросам налоговой политики и поддержки предпринимательства принадлежат А.В. Брызгалину, И.А. Майбурову, Л.И. Гончаренко и В.Г. Панскову.
Объект и предмет исследования
Объект исследования — Объектом исследования является система налогового стимулирования субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.
Предмет исследования — Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе применения налоговых инструментов стимулирования развития малого и среднего бизнеса, на примере конкретного хозяйствующего субъекта.
Цель и задачи работы
Цель работы — Целью выпускной квалификационной работы является оценка действующих механизмов налогового стимулирования малого и среднего бизнеса и разработка предложений по повышению их эффективности на основе анализа практики конкретного предприятия.
Для достижения цели поставлены задачи:
- раскрыть экономическую сущность и роль малого и среднего предпринимательства в национальной экономике
- систематизировать инструменты и виды налогового стимулирования субъектов МСП
- изучить зарубежный опыт налоговой поддержки малого и среднего бизнеса
- дать характеристику объекта исследования и его налоговых обязательств
- оценить налоговую нагрузку и использование льгот субъектами МСП на примере исследуемого предприятия
- выявить проблемы применения налоговых преференций для малого и среднего бизнеса
- определить направления расширения доступа субъектов МСП к налоговым льготам
- разработать предложения по упрощению администрирования налоговых преференций
- обосновать ожидаемую эффективность предложенных мер
Методы исследования
В процессе исследования применялись общенаучные методы анализа и синтеза, сравнения, систематизации, а также специальные методы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ налоговой отчётности, коэффициентный метод оценки налоговой нагрузки, метод экспертных оценок.
Теоретическая и практическая значимость
Теоретическая значимость работы состоит в систематизации научных представлений о налоговом стимулировании малого и среднего бизнеса, уточнении классификации налоговых инструментов и обобщении зарубежного опыта их применения.
Практическая значимость заключается в возможности использования разработанных предложений по совершенствованию налоговых преференций в деятельности субъектов МСП и органов государственной власти при формировании налоговой политики.
Структура работы
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений. Во введении обоснована актуальность темы, определены объект, предмет, цель и задачи исследования. В первой главе рассмотрены теоретические основы налогового стимулирования малого и среднего бизнеса. Во второй главе проведён анализ практики налогового стимулирования на примере исследуемого объекта. В третьей главе предложены направления совершенствования налогового стимулирования и оценена их ожидаемая эффективность. В заключении сформулированы основные выводы и рекомендации по результатам исследования.