Введение
Налоговые льготы являются неотъемлемым элементом налоговой системы любого государства, выступая инструментом реализации экономической и социальной политики. Они представляют собой предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Налоговые льготы позволяют государству стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики, поддерживать социально незащищённые слои населения, привлекать инвестиции и решать иные общественно значимые задачи. По данным Минфина России, в 2024 году в России действовало 388 налоговых расходов, из которых 225 были направлены на стимулирование экономической активности, а 143 — на социальную поддержку граждан.
В то же время применение налоговых льгот сопряжено с рядом проблем: они сокращают доходы бюджетов, могут создавать неравные условия конкуренции, а их эффективность не всегда поддаётся точной оценке. Объём налоговых расходов России в 2024 году оценивался в 9,8 трлн рублей, что на 0,7 трлн рублей больше, чем в 2023 году. В условиях, когда перед Российской Федерацией стоят задачи обеспечения устойчивого экономического роста и сбалансированности бюджетной системы, вопросы рационального использования налоговых льгот приобретают особую актуальность. Необходим комплексный анализ действующей системы налоговых льгот, выявление её недостатков и определение путей совершенствования.
Актуальность темы
Актуальность темы исследования обусловлена возрастающей ролью налоговых льгот как инструмента государственного регулирования экономики и необходимостью повышения их эффективности в условиях ограниченности бюджетных ресурсов. В последние годы в России наблюдается тенденция к расширению перечня налоговых льгот: по данным Минфина России, в 2024 году объём налоговой льготы по страховым взносам для малого и среднего бизнеса превысил 850 млрд рублей, а общий объём налоговых расходов достиг 9,8 трлн рублей. Однако их влияние на экономическое развитие и социальную сферу не всегда соответствует ожиданиям. Это вызывает потребность в глубоком теоретическом осмыслении природы налоговых льгот, анализе практики их применения и разработке научно обоснованных рекомендаций по оптимизации системы льготирования.
Степень разработанности темы
Проблемы налоговых льгот рассматриваются в трудах многих зарубежных и отечественных учёных. Среди зарубежных исследователей следует отметить А. Смита, Д. Рикардо, Дж. Кейнса, П. Самуэльсона. В отечественной науке значительный вклад в изучение налоговых льгот внесли С. В. Барулин, И. В. Горский, В. Г. Пансков, Д. Г. Черник.
Объект и предмет исследования
Объект исследования — Объектом исследования является система налоговых льгот как элемент налоговой политики государства.
Предмет исследования — Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе установления, применения и оценки эффективности налоговых льгот в Российской Федерации.
Цель и задачи работы
Цель работы — Целью курсовой работы является выявление проблем действующей системы налоговых льгот в России и определение перспективных направлений её совершенствования.
Для достижения цели поставлены задачи:
- раскрыть понятие и экономическую сущность налоговых льгот;
- классифицировать налоговые льготы и определить их роль в налоговой политике;
- проанализировать зарубежный опыт предоставления налоговых льгот;
- охарактеризовать действующую систему налоговых льгот в России;
- оценить эффективность налоговых льгот и их влияние на бюджетные доходы;
- выявить проблемы и перспективы развития системы налоговых льгот.
Методы исследования
В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ, синтез, сравнение, обобщение, а также специальные методы: статистический, графический, метод экспертных оценок.
Теоретическая и практическая значимость
Теоретическая значимость работы состоит в систематизации и углублении знаний о сущности налоговых льгот, их классификации и роли в налоговой политике, а также в обобщении зарубежного опыта.
Практическая значимость заключается в возможности использования предложенных рекомендаций по совершенствованию системы налоговых льгот органами государственной власти при разработке налоговой политики, а также в учебном процессе.
Структура работы
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы налоговых льгот, во второй главе проводится анализ практики их применения в России и определяются направления совершенствования. Работа изложена на 35 страницах, содержит 5 таблиц и 2 рисунка. Список литературы включает 25 источников.