Введение
Современная налоговая система Российской Федерации представляет собой сложный механизм, обеспечивающий формирование доходной части бюджетов всех уровней. Одним из элементов этой системы являлся единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который на протяжении длительного времени применялся субъектами малого предпринимательства в отношении отдельных видов деятельности. Особенность ЕНВД заключалась в том, что налог исчислялся не из фактически полученного дохода, а из вмененного, то есть потенциально возможного, определяемого государством. Такой подход позволял упростить налоговое администрирование и снизить издержки налогоплательщиков на ведение учета, однако требовал строгого соблюдения установленных правил расчета и уплаты налога. С 1 января 2021 года ЕНВД в России не применяется в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ, однако анализ практики его применения сохраняет актуальность для организаций, перешедших на иные налоговые режимы.
Выпускная квалификационная работа посвящена исследованию порядка проведения расчетов с бюджетом по исчислению и уплате ЕНВД на примере конкретной организации – ООО «Вектор». В работе рассматриваются теоретические основы налогообложения в виде ЕНВД, анализируется практика его применения в организации, выявляются нарушения и разрабатываются рекомендации по совершенствованию расчетов с бюджетом. По данным ФНС России, к 10 апреля 2024 года в России насчитывалось 6,5 млн субъектов малого и среднего предпринимательства, многие из которых ранее применяли ЕНВД, что подчеркивает значимость изучения накопленного опыта. Актуальность темы обусловлена необходимостью обеспечения правильности и своевременности налоговых платежей, что напрямую влияет на финансовую устойчивость предприятия и соблюдение налоговой дисциплины.
Актуальность темы
Актуальность темы исследования определяется тем, что правильность исчисления и своевременность уплаты налогов являются обязательным условием стабильной деятельности любой организации. В период действия ЕНВД многие предприятия применяли данный специальный налоговый режим, и ошибки в расчетах с бюджетом могли привести к значительным финансовым потерям в виде штрафов и пеней. Например, плательщики ЕНВД за IV квартал 2020 года должны были представить декларацию не позднее 20 января 2021 года, а уплатить налог не позднее 25 января 2021 года, и нарушение этих сроков влекло санкции. Кроме того, изучение опыта применения ЕНВД сохраняет свою значимость и после его отмены, поскольку накопленные методические подходы к анализу налоговых обязательств и внутреннему контролю могут быть использованы при работе с другими налоговыми режимами, такими как упрощенная система налогообложения или патентная система.
Степень разработанности темы
Проблемы налогообложения и налогового администрирования, включая специальные налоговые режимы, широко освещены в научной литературе. Среди зарубежных исследователей, внесших вклад в теорию налогообложения, следует отметить А. Смита, Дж. Кейнса, А. Лаффера.
Объект и предмет исследования
Объект исследования — Объектом исследования является система расчетов с бюджетом по исчислению и уплате единого налога на вмененный доход в ООО «Вектор».
Предмет исследования — Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе исчисления и уплаты ЕНВД организацией.
Цель и задачи работы
Цель работы — Целью выпускной квалификационной работы является исследование порядка исчисления и уплаты ЕНВД в ООО «Вектор», выявление нарушений в расчетах с бюджетом и разработка рекомендаций по их устранению.
Для достижения цели поставлены задачи:
- изучить экономическую сущность ЕНВД и определить его место в налоговой системе РФ;
- проанализировать нормативно-правовое регулирование порядка исчисления и уплаты ЕНВД;
- рассмотреть порядок определения налоговой базы и расчета суммы ЕНВД;
- дать организационно-экономическую характеристику деятельности ООО «Вектор»;
- оценить организацию налогового учета и порядок заполнения декларации по ЕНВД;
- проанализировать правильность исчисления и своевременность уплаты ЕНВД, выявить нарушения;
- разработать мероприятия по устранению выявленных ошибок в исчислении налога;
- предложить направления совершенствования системы внутреннего контроля за расчетами с бюджетом;
- обосновать эффективность предложенных рекомендаций.
Методы исследования
В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ, синтез, сравнение, обобщение, а также специальные методы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный метод, метод экспертных оценок.
Теоретическая и практическая значимость
Теоретическая значимость работы заключается в систематизации знаний о порядке исчисления и уплаты ЕНВД, уточнении методических подходов к анализу расчетов с бюджетом по данному налогу.
Практическая значимость исследования состоит в возможности использования разработанных рекомендаций по устранению нарушений и совершенствованию внутреннего контроля в деятельности ООО «Вектор», что позволит снизить налоговые риски и избежать финансовых санкций.
Структура работы
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе рассматриваются теоретические основы исчисления и уплаты ЕНВД, во второй главе проводится анализ расчетов с бюджетом по ЕНВД в ООО «Вектор», в третьей главе разрабатываются рекомендации по совершенствованию расчетов с бюджетом.
Список источников (фрагмент)
Фундаментальные труды по теме, оформлены по ГОСТ Р 7.0.100-2018. Каждый проверен поиском по автору и названию.
- Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – Москва : Эксмо, 2016. – 1056 с.
- Кейнс, Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Дж. М. Кейнс. – Москва : Гелиос АРВ, 2015. – 352 с.
- Лаффер, А. Основы экономической теории предложения / А. Лаффер. – Москва : Прогресс, 1985. – 320 с.
Здесь проверенные источники по ГОСТ. Открывается бесплатно после входа по почте — без пароля, код придёт письмом.
Показать полностью — бесплатно