Введение
Акцизы представляют собой один из важнейших видов косвенных налогов, включаемых в цену подакцизных товаров и оплачиваемых конечным потребителем. В Российской Федерации акцизное налогообложение выполняет не только фискальную, но и регулирующую функцию, ограничивая потребление социально вредных товаров и перераспределяя доходы от их реализации в бюджетную систему. Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих операции с подакцизными товарами, корректное исчисление и своевременная уплата акцизов являются обязательным условием законной деятельности и финансовой устойчивости.
Выпускная квалификационная работа посвящена исследованию порядка проведения расчетов с бюджетом по уплате акцизов в ООО «Пример». В условиях постоянных изменений налогового законодательства и усиления налогового контроля организациям необходимо обеспечивать высокую точность налогового учета, минимизировать риски доначислений и штрафных санкций. В работе рассматриваются теоретические основы акцизного налогообложения, анализируется действующая практика учета и отчетности на предприятии, выявляются проблемные аспекты и предлагаются пути совершенствования расчетов с бюджетом.
Актуальность темы
Актуальность темы обусловлена возрастающей ролью акцизов в формировании доходной части бюджетов всех уровней и ужесточением требований налоговых органов к правильности исчисления и полноте уплаты данных платежей. По данным Минфина России, в 2024 году поступления внутренних и ввозных акцизов оказались выше прогноза, в частности, из-за более высоких объёмов производства табачной продукции и снижения вычетов по авиакеросину. Кроме того, с 1 января 2025 года ставка акциза на этиловый спирт выросла с 643 до 740 рублей, а на сигареты и папиросы составила 2 945 рублей за 1 000 штук плюс 18% расчётной стоимости, но не менее 4 000 рублей за 1 000 штук. Ошибки в определении налоговой базы, применении ставок или оформлении документов могут привести к значительным финансовым потерям для организации, включая пени, штрафы и приостановление операций по счетам. Поэтому исследование практики расчетов по акцизам на конкретном предприятии и разработка мероприятий по ее совершенствованию имеют высокую практическую ценность.
Степень разработанности темы
Теоретические и методические вопросы акцизного налогообложения освещены в трудах зарубежных и отечественных ученых. Зарубежные исследователи: Смит, Рикардо, Кейнс. Отечественные исследователи: Барулин, Майбуров, Павлова, Пансков.
Объект и предмет исследования
Объект исследования — Объектом исследования является ООО «Пример» как хозяйствующий субъект, осуществляющий операции с подакцизными товарами.
Предмет исследования — Предметом исследования выступает система расчетов с бюджетом по уплате акцизов в ООО «Пример».
Цель и задачи работы
Цель работы — Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию учета и контроля расчетов с бюджетом по акцизам в ООО «Пример».
Для достижения цели поставлены задачи:
- Изучить экономическую сущность акцизов и их место в налоговой системе РФ.
- Рассмотреть нормативно-правовое регулирование исчисления и уплаты акцизов.
- Проанализировать порядок определения налоговой базы и применения ставок по подакцизным товарам.
- Дать организационно-экономическую характеристику деятельности ООО «Пример».
- Исследовать действующий порядок бухгалтерского и налогового учета расчетов по акцизам.
- Провести анализ налоговой отчетности и состояния расчетов с бюджетом по акцизам.
- Выявить проблемы и налоговые риски в расчетах по акцизам.
- Разработать рекомендации по совершенствованию учетной политики и внутреннего контроля.
- Оценить эффективность предложенных мероприятий.
Методы исследования
В процессе исследования применялись общенаучные методы (анализ, синтез, сравнение, обобщение), а также специальные методы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ отчетности, коэффициентный метод, методы налогового планирования и оценки налоговых рисков.
Теоретическая и практическая значимость
Теоретическая значимость работы заключается в систематизации научных подходов к определению сущности акцизов, уточнении их роли в налоговой системе и обобщении нормативных требований к исчислению и уплате акцизов в современных условиях.
Практическая значимость исследования состоит в возможности применения разработанных рекомендаций по совершенствованию учетной политики и внутреннего контроля расчетов по акцизам в деятельности ООО «Пример», что позволит снизить налоговые риски и повысить эффективность взаимодействия с бюджетной системой.
Структура работы
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе рассмотрены теоретические и правовые основы расчетов по акцизам, во второй проведен анализ организации расчетов с бюджетом по акцизам в ООО «Пример», в третьей разработаны мероприятия по совершенствованию расчетов и оценена их эффективность.
Список источников (фрагмент)
Фундаментальные труды по теме, оформлены по ГОСТ Р 7.0.100-2018. Каждый проверен поиском по автору и названию.
- Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – Москва : Эксмо, 2016. – 1056 с.
- Рикардо, Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Рикардо. – Москва : Эксмо, 2016. – 1040 с.
- Кейнс, Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Дж. М. Кейнс. – Москва : Гелиос АРВ, 2015. – 352 с.
- Барулин, С. В. Налоги и налогообложение : учебник / С. В. Барулин, О. С. Барулина. – Москва : КноРус, 2020. – 496 с.
- Майбуров, И. А. Налоги и налогообложение : учебник / И. А. Майбуров. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 487 с.
- Павлова, Л. П. Налоги и налогообложение : учебник / Л. П. Павлова. – Москва : Юрайт, 2020. – 415 с.
- Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум / В. Г. Пансков. – Москва : Юрайт, 2021. – 452 с.
Здесь проверенные источники по ГОСТ. Открывается бесплатно после входа по почте — без пароля, код придёт письмом.
Показать полностью — бесплатно