Введение
Акцизы представляют собой один из старейших видов косвенных налогов, исторически применявшихся для пополнения государственной казны и регулирования потребления отдельных товаров. В современной налоговой системе Российской Федерации акцизы занимают особое место, поскольку сочетают фискальную и регулирующую функции, воздействуя на структуру потребления и объём производства подакцизной продукции. Правовое регулирование акцизного налогообложения осуществляется главой 22 Налогового кодекса РФ, которая определяет ключевые элементы налога: налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, ставки и порядок исчисления. По данным ФНС России, в 2024 году поступления акцизов на товары, произведённые в России, были отрицательными и составили минус 1,1 трлн рублей из-за роста возмещения акциза на нефтяное сырьё, что подчёркивает значимость корректного администрирования этого налога.
Актуальность исследования обусловлена высокой значимостью акцизов как источника доходов бюджетов разных уровней и инструмента государственной политики в сфере ограничения потребления вредных товаров. Постоянные изменения законодательства, усложнение правил определения налоговой базы и многообразие подакцизных товаров требуют систематического анализа и обобщения практики применения норм об акцизах. Например, с 1 января 2025 года ставка акциза на сахаросодержащие подакцизные напитки в России увеличилась с 7 до 10 рублей за литр, а с 1 января 2026 года ставка акциза на сидр, пуаре, медовуху, пиво и напитки на его основе увеличена с 30 до 33 рублей за литр. Это особенно важно в условиях цифровизации налогового администрирования и усиления контроля за оборотом подакцизной продукции.
Целью курсовой работы является раскрытие теоретических основ и практических аспектов определения налогоплательщиков, объекта налогообложения и налоговой базы по акцизам в Российской Федерации. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, включающих изучение экономической сущности акцизов, характеристику налогоплательщиков и объекта налогообложения, анализ порядка формирования налоговой базы по видам подакцизных товаров, а также выявление проблем исчисления налоговой базы и направлений их решения.
Актуальность темы
Актуальность темы курсовой работы определяется возрастающей ролью акцизов в формировании доходной части бюджетов и необходимостью совершенствования механизма их исчисления в условиях динамично меняющегося налогового законодательства. По данным ФНС России, в 2024 году поступления акцизов на товары, произведённые в России, были отрицательными и составили минус 1,1 трлн рублей из-за роста возмещения акциза на нефтяное сырьё, что свидетельствует о сложности администрирования. Кроме того, с 1 января 2025 года ставка акциза на сахаросодержащие подакцизные напитки увеличилась с 7 до 10 рублей за литр, а с 1 января 2026 года ставка акциза на сидр, пуаре, медовуху, пиво и напитки на его основе увеличена с 30 до 33 рублей за литр. Акцизы затрагивают интересы широкого круга хозяйствующих субъектов, а ошибки в определении налоговой базы приводят к значительным финансовым потерям как для налогоплательщиков, так и для государства. Поэтому глубокое понимание правил определения налогоплательщиков, объекта налогообложения и налоговой базы является необходимым условием эффективного налогового администрирования и соблюдения налоговой дисциплины.
Степень разработанности темы
Вопросы акцизного налогообложения достаточно широко освещены в научной литературе. Среди зарубежных учёных, внёсших вклад в развитие теории косвенного налогообложения, следует отметить А. Смита, Д. Рикардо, Дж. Стиглица и Р. Масгрейва. В отечественной науке проблематика акцизов рассматривалась в трудах таких авторов, как И. А. Майбуров, А. В. Брызгалин, В. Г. Пансков и Л. И. Гончаренко.
Объект и предмет исследования
Объект исследования — Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе исчисления и уплаты акцизов в Российской Федерации.
Предмет исследования — Предметом исследования выступают правовые нормы, регулирующие определение налогоплательщиков, объекта налогообложения и налоговой базы по акцизам, а также практика их применения.
Цель и задачи работы
Цель работы — Целью курсовой работы является раскрытие теоретических основ и практических аспектов определения налогоплательщиков, объекта налогообложения и налоговой базы по акцизам в Российской Федерации.
Для достижения цели поставлены задачи:
- Изучить экономическую сущность акцизов и их место в налоговой системе РФ.
- Определить круг налогоплательщиков акцизов и охарактеризовать объект налогообложения.
- Раскрыть порядок определения налоговой базы по акцизам по видам подакцизных товаров.
- Охарактеризовать подакцизные товары и операции, формирующие налоговую базу.
- Рассчитать налоговую базу на примере конкретных операций.
- Выявить проблемы исчисления налоговой базы и предложить направления их решения.
Методы исследования
В процессе исследования применялись общенаучные методы анализа и синтеза, сравнения, обобщения, а также специальные юридические методы: формально-юридический, сравнительно-правовой и метод толкования правовых норм.
Теоретическая и практическая значимость
Теоретическая значимость работы состоит в систематизации и обобщении научных представлений о сущности акцизов, особенностях определения налогоплательщиков, объекта налогообложения и налоговой базы, что способствует углублению знаний в области налогового права.
Практическая значимость исследования заключается в возможности использования его результатов для корректного исчисления акцизов налогоплательщиками, а также в качестве справочного материала для студентов и специалистов, изучающих вопросы косвенного налогообложения.
Структура работы
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения и списка литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы акцизного налогообложения, во второй – анализируется практика определения налоговой базы по акцизам.