Введение
Местные налоги и сборы являются неотъемлемым элементом налоговой системы Российской Федерации, обеспечивая финансовую основу деятельности муниципальных образований. Они формируют значительную часть доходов местных бюджетов, направляемых на решение вопросов местного значения: благоустройство территорий, содержание дорог, социальную поддержку населения. По данным ФНС России, в 2024 году поступления по налогам на имущество составили 1 843 млрд рублей, что на 9,5% больше, чем в 2023 году. Эффективность функционирования местного самоуправления во многом зависит от полноты и своевременности поступлений от местных налогов и сборов.
В современных условиях особую актуальность приобретает исследование порядка исчисления и уплаты местных налогов, поскольку от его четкости и прозрачности зависят как наполняемость местных бюджетов, так и налоговая дисциплина граждан и организаций. Несмотря на то, что перечень местных налогов ограничен (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор), их администрирование сопряжено с рядом проблем, требующих теоретического осмысления и практических решений. В 2024 году поступления земельного налога составили 212 млрд рублей, увеличившись на 26,9 млрд рублей по сравнению с 2023 годом, а налога на имущество физических лиц — 132 млрд рублей, что на 14,3 млрд рублей больше, чем в предыдущем году.
Целью настоящей курсовой работы является исследование правовых и организационных основ исчисления и уплаты местных налогов и сборов, а также выявление проблем их администрирования на муниципальном уровне. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, включающих анализ теоретических аспектов, нормативно-правовой базы и практики применения местных налогов.
Актуальность темы
Актуальность темы обусловлена возрастающей ролью местных налогов в формировании доходной базы муниципальных бюджетов в условиях децентрализации финансовых ресурсов и расширения полномочий органов местного самоуправления. По данным Минфина России, местные бюджеты в 2023 году были исполнены с профицитом 18,7 млрд рублей, что составило 0,95% налоговых и неналоговых доходов без учёта поступлений по дополнительным нормативам отчислений от НДФЛ. Недостаточная проработанность механизмов исчисления и уплаты местных налогов, наличие правовых коллизий и низкая собираемость отдельных платежей требуют комплексного научного анализа и выработки практических рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования на местном уровне.
Степень разработанности темы
Теоретическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых в области налогового права и налогообложения. Среди зарубежных авторов следует выделить Р. Масгрейва, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, А. Лаффера. Отечественная наука представлена работами таких исследователей, как А.В. Брызгалин, И.А. Майбуров, В.Г. Пансков, Д.Г. Черник.
Объект и предмет исследования
Объект исследования — Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе установления, исчисления и уплаты местных налогов и сборов в Российской Федерации.
Предмет исследования — Предметом исследования выступают нормативно-правовые акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов, а также практика их применения на муниципальном уровне.
Цель и задачи работы
Цель работы — Целью курсовой работы является исследование правовых и организационных основ исчисления и уплаты местных налогов и сборов, а также выявление проблем их администрирования на муниципальном уровне.
Для достижения цели поставлены задачи:
- раскрыть понятие, сущность и роль местных налогов и сборов в бюджетной системе;
- изучить нормативно-правовое регулирование местных налогов и сборов;
- охарактеризовать виды местных налогов и сборов;
- проанализировать порядок исчисления и уплаты земельного налога;
- проанализировать порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц;
- выявить проблемы администрирования местных налогов и предложить пути их решения.
Методы исследования
В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, обобщение, а также специальные юридические методы: формально-юридический, сравнительно-правовой и метод толкования правовых норм.
Теоретическая и практическая значимость
Теоретическая значимость работы заключается в систематизации научных представлений о сущности и роли местных налогов, уточнении их классификации и характеристике элементов налогообложения.
Практическая значимость исследования состоит в возможности использования его результатов для совершенствования налогового администрирования на муниципальном уровне, а также в учебном процессе при изучении дисциплин налогового профиля.
Структура работы
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения и списка использованных источников. Во введении обоснована актуальность темы, определены объект, предмет, цель и задачи исследования. В первой главе рассматриваются теоретические основы местных налогов и сборов, во второй – анализируется порядок их исчисления и уплаты на примере конкретного муниципального образования, выявляются проблемы и предлагаются пути их решения. В заключении подводятся итоги исследования.