Отчетность по операциям с денежными средствами и ценными бумагами: требования к отчетности, особенности учета операций, подлежащих контролю

Введение

В условиях глобализации финансовых рынков и усложнения экономических отношений проблема обеспечения прозрачности операций с денежными средствами и ценными бумагами приобретает особую остроту. Финансовые организации становятся ключевыми участниками системы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, что требует от них построения эффективной системы отчетности и внутреннего контроля. Масштабы теневой экономики, по различным оценкам составляющие от 20 до 40% ВВП в разных странах, свидетельствуют о критической важности совершенствования механизмов финансового мониторинга.

Современная система отчетности по операциям с денежными средствами и ценными бумагами представляет собой сложный комплекс взаимосвязанных процедур, охватывающих идентификацию клиентов, мониторинг транзакций, выявление подозрительных операций и информирование уполномоченных органов. При этом эффективность данной системы напрямую зависит от качества организации внутреннего аудита, который должен обеспечивать не только соблюдение формальных требований законодательства, но и реальную защиту финансовой организации от вовлечения в противоправные схемы.

Особую сложность представляет необходимость балансирования между жесткостью контрольных процедур и сохранением конкурентоспособности финансовой организации. Избыточный контроль может привести к оттоку добросовестных клиентов, в то время как недостаточный уровень контроля создает риски применения санкций со стороны регулятора и репутационных потерь. В этих условиях риск-ориентированный подход становится оптимальной стратегией, позволяющей концентрировать ресурсы на наиболее рисковых сегментах деятельности.

Актуальность работы обусловлена рядом факторов. Во-первых, постоянным ужесточением регуляторных требований в сфере ПОД/ФТ, что требует от организаций непрерывной адаптации систем внутреннего контроля. Во-вторых, развитием новых финансовых технологий, включая криптовалюты и цифровые финансовые активы, создающих принципиально новые вызовы для системы финансового мониторинга. В-третьих, усилением международного сотрудничества в сфере противодействия отмыванию денег, что предъявляет повышенные требования к гармонизации национальных систем отчетности с международными стандартами. В-четвертых, ростом финансовых и репутационных рисков, связанных с нарушением требований законодательства о ПОД/ФТ, включая многомиллионные штрафы и отзыв лицензий.

Цель доклада – комплексное исследование системы отчетности по операциям с денежными средствами и ценными бумагами в контексте современных требований законодательства о противодействии легализации преступных доходов и разработка рекомендаций по совершенствованию риск-ориентированного подхода внутреннего аудита.

Задачи исследования:

• Проанализировать нормативно-правовую базу и требования к отчетности по операциям с денежными средствами и ценными бумагами, включая федеральные законы, нормативные акты Банка России, международные стандарты FATF, виды обязательной отчетности и ответственность за нарушения.
• Исследовать особенности учета и документирования операций с денежными средствами и ценными бумагами в системе внутреннего контроля, охватывая организацию первичного учета, процедуры идентификации клиентов, специфику контроля наличных и безналичных операций, вопросы автоматизации и хранения документов.
• Разработать методические подходы к применению риск-ориентированного подхода внутреннего аудита к контролю операций с денежными средствами и ценными бумагами, включая методологию оценки рисков, построение карты рисков, определение ключевых индикаторов и формулирование рекомендаций по совершенствованию системы контроля.

Методы исследования. В работе использован комплекс научных методов, включающий системный анализ нормативно-правовых актов, сравнительно-правовой метод при сопоставлении российских и международных требований, метод экспертных оценок при определении уровней рисков, статистический анализ данных о нарушениях в сфере ПОД/ФТ, моделирование бизнес-процессов финансового мониторинга, а также эмпирические методы, основанные на изучении практики применения риск-ориентированного подхода в российских финансовых организациях.

Теоретическая значимость работы заключается в систематизации и развитии научных представлений о построении эффективной системы финансового мониторинга в условиях цифровизации экономики. Предложенная матрица оценки рисков и система ключевых индикаторов вносят вклад в развитие методологии риск-ориентированного внутреннего аудита. Исследование расширяет теоретическую базу в области соотношения требований национального законодательства и международных стандартов финансового мониторинга.

Нормативно-правовая база и требования к отчетности по операциям с денежными средствами и ценными бумагами

Современная система финансового мониторинга в Российской Федерации представляет собой сложный механизм правового регулирования, направленный на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Основу этой системы составляет Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», который определяет правовые основы деятельности организаций в сфере финансового мониторинга.

Согласно исследованию Аветисяна Г.В., нормативно-правовая база в области ПОД/ФТ включает в себя более 50 федеральных законов и свыше 200 подзаконных актов, что свидетельствует о комплексном подходе государства к регулированию данной сферы. Центральный банк Российской Федерации как мегарегулятор финансового рынка издал ряд положений, регламентирующих порядок представления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями информации об операциях с денежными средствами и ценными бумагами.

Ключевым нормативным актом Банка России является Положение от 15.10.2015 г. № 499-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», которое устанавливает детальные требования к процедурам идентификации участников финансовых операций.

Таблица 1

Основные нормативные акты в сфере финансового мониторинга

Анализ представленной таблицы показывает динамичный характер нормативного регулирования в сфере финансового мониторинга. За период 2022-2024 гг. в базовые нормативные акты было внесено более 30 существенных изменений, что обусловлено необходимостью адаптации российской системы ПОД/ФТ к новым вызовам и угрозам. Частота обновления нормативной базы требует от организаций постоянного мониторинга изменений и своевременной корректировки внутренних процедур.

Особое внимание следует уделить тому, что с 2024 г. вступили в силу новые требования к квалификации сотрудников, ответственных за ПОД/ФТ, что существенно повышает качество финансового мониторинга в организациях. Данные изменения направлены на усиление превентивных мер и повышение эффективности выявления подозрительных операций на ранних стадиях.

Виды обязательной отчетности в системе финансового мониторинга включают обязательные формы отчетности (ОФР), сообщения о подозрительных операциях (СПО) и специальные отчеты в Росфинмониторинг. Современная система отчетности построена на принципе риск-ориентированного подхода, что позволяет оптимизировать нагрузку на субъекты финансового мониторинга.

Таблица 2

Виды отчетности и сроки представления в системе ПОД/ФТ

Представленная классификация отчетности демонстрирует многоуровневую систему информирования уполномоченных органов о финансовых операциях. Критически важным является соблюдение установленных сроков, поскольку, нарушение сроков представления отчетности является одним из наиболее распространенных нарушений в сфере ПОД/ФТ, выявляемых в ходе проверок. За период 2023-2024 гг. количество административных правонарушений, связанных с несвоевременным представлением отчетности, увеличилось на 23%, что свидетельствует о необходимости усиления внутреннего контроля в данной области.

Анализ практики применения требований к срокам представления отчетности показывает, что наибольшие сложности у организаций вызывает определение момента возникновения обязанности по направлению СПО, поскольку выявление признаков подозрительности требует профессионального суждения и может происходить не в момент совершения операции, а в ходе последующего анализа. В этой связи особую актуальность приобретает автоматизация процессов мониторинга транзакций.

Критерии операций, подлежащих обязательному контролю, установлены статьей 6 Федерального закона № 115-ФЗ и включают операции с денежными средствами на сумму, равную или превышающую 600 000 рублей, а также операции с ценными бумагами на сумму от 3 000 000 рублей. Однако, пороговые значения не являются единственным критерием для включения операции в систему мониторинга⁶. Существует более 50 качественных признаков, указывающих на необычный характер сделки, включая несоответствие операции целям деятельности организации, необоснованную сложность схемы расчетов, отсутствие экономического смысла.

• Особенности учета и документирования операций с денежными средствами и ценными бумагами в системе внутреннего контроля

Организация первичного учета операций с денежными средствами и ценными бумагами представляет собой фундаментальную основу системы внутреннего контроля любой финансовой организации. Эффективность системы противодействия легализации преступных доходов на 65% зависит от качества первичного документооборота и полноты фиксации информации об операциях [21]. В современных условиях цифровизации финансового сектора особую актуальность приобретает стандартизация форм документов и унификация процедур их заполнения.

Первичные документы по операциям с денежными средствами должны содержать обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и дополненные специальными требованиями законодательства о ПОД/ФТ. К таким реквизитам относятся не только стандартные данные о сумме, дате и участниках операции, но и дополнительная информация о целях платежа, источниках происхождения средств, бенефициарных владельцах.

Таблица 3

Обязательные реквизиты первичных документов по операциям с денежными средствами и ценными бумагами

Анализ представленной таблицы демонстрирует комплексный характер требований к документированию операций. Наиболее распространенными ошибками при заполнении первичных документов являются неполное указание назначения платежа (34% случаев), отсутствие кода вида операции (28%) и некорректные идентификационные данные участников (21%) [20]. Эти недостатки существенно затрудняют последующий мониторинг операций и могут привести к невыявлению подозрительных транзакций.

Особую сложность представляет документирование операций с ценными бумагами, где помимо стандартных реквизитов требуется указание регистрационного номера выпуска, номинальной стоимости, количества ценных бумаг и рыночной цены на дату совершения сделки. При этом необходимо учитывать специфику различных видов ценных бумаг и особенности их обращения на организованных и неорганизованных рынках.

Идентификация клиентов и выгодоприобретателей при операциях с ценными бумагами требует применения многоуровневого подхода. Современная практика идентификации основывается на принципе «знай своего клиента» (Know Your Customer, KYC), который предполагает не только формальную проверку документов, но и понимание экономической деятельности клиента, источников его доходов и целей проводимых операций [19].

При операциях с ценными бумагами особое внимание уделяется выявлению конечных бенефициарных владельцев, что особенно актуально при многоступенчатых структурах владения. Организации обязаны устанавливать цепочку собственников вплоть до физических лиц, владеющих более 25% в капитале. Данное требование существенно усложняется при наличии офшорных компаний в структуре владения или использовании номинальных держателей.

Таблица 4

Уровни идентификации при операциях с ценными бумагами

Представленная градация уровней идентификации отражает риск-ориентированный подход к проведению процедур «знай своего клиента». Организации часто недооценивают важность регулярной актуализации данных о клиентах, что приводит к использованию устаревшей информации при оценке рисков [11]. За период 2023-2024 гг. доля организаций, применяющих автоматизированные системы напоминания о необходимости актуализации данных, выросла с 45% до 78%, что свидетельствует о понимании важности данной процедуры.

Углубленная идентификация применяется в отношении публичных должностных лиц, клиентов из государств, не выполняющих рекомендации ФАТФ, а также при наличии подозрений в причастности к экстремистской деятельности. При этом организации должны документировать не только результаты идентификации, но и основания для применения того или иного уровня проверки.

Учет наличных операций требует особого внимания в связи с повышенными рисками их использования в схемах легализации преступных доходов. Несмотря на общий тренд к безналичным расчетам, доля наличных операций в теневом секторе экономики остается на уровне 65-70% [10]. Организации должны применять дополнительные меры контроля при приеме и выдаче наличных денежных средств, включая обязательную видеофиксацию операций свыше 100 000 рублей, проверку подлинности банкнот с использованием специального оборудования, ведение отдельного учета крупных купюр номиналом 5000 рублей.

Автоматизация процессов мониторинга операций стала неотъемлемой частью современной системы внутреннего контроля. Внедрение специализированных программных комплексов позволяет повысить эффективность выявления подозрительных операций на 40-45% при одновременном снижении операционных затрат на 25-30% [15]. Современные системы автоматизированного мониторинга включают модули сценарного анализа, позволяющие выявлять нетипичные паттерны поведения клиентов, системы скоринговой оценки рисков, интеграционные шлюзы для обмена данными с государственными информационными системами.

Порядок хранения документов по операциям с денежными средствами и ценными бумагами регламентируется требованием сохранять информацию не менее пяти лет с даты прекращения отношений с клиентом. При этом должна обеспечиваться возможность оперативного предоставления документов по запросу уполномоченных органов в электронном виде в течение трех рабочих дней. Обеспечение конфиденциальности информации достигается через применение средств криптографической защиты, разграничение прав доступа сотрудников, ведение журналов обращения к конфиденциальным данным.

Риск-ориентированный подход внутреннего аудита к контролю операций с денежными средствами и ценными бумагами

Современная методология оценки рисков легализации доходов и финансирования терроризма базируется на комплексном анализе факторов, способствующих использованию финансовой системы в противоправных целях. Риск-ориентированный подход позволяет оптимизировать распределение ресурсов внутреннего аудита, концентрируя усилия на наиболее уязвимых сегментах деятельности организации [1]. Методология оценки включает идентификацию «inherent risk» (присущего риска) и «residual risk» (остаточного риска) с учетом эффективности применяемых контрольных процедур.

Оценка рисков легализации доходов проводится по трем основным направлениям. Первое направление связано с анализом клиентской базы, включая географическое распределение контрагентов, отраслевую принадлежность и репутационные характеристики. Второе направление охватывает продуктовые риски, связанные с особенностями финансовых инструментов и услуг, предоставляемых организацией. Третье направление фокусируется на канальных рисках, определяемых способами взаимодействия с клиентами и проведения операций.

Таблица 5

Матрица оценки рисков ОД/ФТ по категориям операций

Анализ представленной матрицы демонстрирует дифференцированный подход к оценке рисков различных категорий операций. Наибольшую сложность представляет определение эффективности контрольных мер, поскольку их результативность может существенно варьироваться в зависимости от качества исполнения процедур [13]. Критически важным является регулярный пересмотр оценок рисков с учетом изменений в операционной среде и регуляторных требованиях.

Примечательно, что даже при применении усиленных мер контроля остаточный риск по операциям с наличными денежными средствами и ценными бумагами на предъявителя остается на высоком уровне. Это обусловлено объективными ограничениями контрольных процедур, используемыми в схемах легализации. В связи с этим организации вынуждены применять компенсирующие меры, включая ограничение объемов таких операций и повышенные требования к документальному обоснованию.

Разработка карты рисков представляет собой процесс систематизации выявленных угроз с привязкой к конкретным бизнес-процессам и структурным подразделениям организации. Эффективная карта рисков должна отражать не только текущее состояние, но и прогнозируемые изменения рискового профиля [15]. При построении карты используется принцип «горячих карт», позволяющий визуализировать концентрацию рисков и определить приоритетные зоны для усиления контроля.

Процедуры внутреннего аудита по проверке соблюдения требований законодательства о ПОД/ФТ включают как плановые, так и внеплановые проверки. Плановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с утвержденным годовым планом и охватывают все ключевые элементы системы ПОД/ФТ. Внеплановые проверки инициируются при выявлении признаков нарушений или получении негативной информации от внешних источников.

Таблица 6

Ключевые индикаторы риска (KRI) в системе мониторинга операций

Представленная система ключевых индикаторов риска отражает многоаспектный характер мониторинга в сфере ПОД/ФТ. Эффективность KRI напрямую зависит от правильности установления пороговых значений, которые должны балансировать между чувствительностью к рискам и операционной нагрузкой [12]. Анализ практики применения KRI в российских финансовых организациях показывает тенденцию к снижению пороговых значений, что обусловлено ужесточением регуляторных требований.

Особое внимание следует уделить коэффициенту ложных срабатываний, который в некоторых организациях достигает 85-90%. Такой высокий уровень свидетельствует о необходимости настройки параметров мониторинговых систем и повышения качества сценариев выявления подозрительных операций. Внедрение технологий машинного обучения позволяет снизить данный показатель до 40-50%, что существенно повышает эффективность работы подразделений комплаенс.

Рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля включают внедрение превентивных мер, направленных на недопущение вовлечения организации в схемы легализации преступных доходов. Арефьева Н.Н. предлагает трехуровневую модель защиты, включающую автоматизированные контроли на уровне информационных систем, процедурные контроли на уровне бизнес-процессов и организационные контроли на уровне корпоративного управления [8]. Ключевым элементом совершенствования является создание риска, при которой каждый сотрудник понимает свою роль в системе противодействия легализации доходов.

Заключение

Проведенное исследование системы отчетности по операциям с денежными средствами и ценными бумагами в контексте требований законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма позволяет сформулировать ряд важных выводов и рекомендаций, имеющих как теоретическое, так и практическое значение для организации внутреннего аудита в финансовых организациях.

Анализ нормативно-правовой базы показал, что российская система финансового мониторинга характеризуется высокой степенью детализации требований и динамичностью развития. За последние три года в базовые нормативные акты было внесено более 30 существенных изменений, что свидетельствует о постоянной адаптации регулирования к новым вызовам и угрозам. При этом множественность и сложность нормативных требований создают существенные трудности для организаций в части обеспечения полного соответствия всем установленным правилам.

Особую сложность представляет интеграция международных стандартов FATF в национальное законодательство. Несмотря на значительный прогресс в этом направлении, остаются области, где российские требования существенно отличаются от международной практики, что создает дополнительные риски для организаций, работающих на международных рынках. В частности, это касается подходов к оценке рисков клиентов и определения бенефициарных владельцев в сложных корпоративных структурах.

Исследование особенностей учета и документирования операций выявило критическую важность первичного документооборота в системе финансового мониторинга. Установлено, что эффективность выявления подозрительных операций на 65% зависит от качества первичной документации и полноты фиксации информации. При этом наиболее проблемными областями остаются документирование операций с ценными бумагами на предъявителя и сложных структурированных сделок, где традиционные подходы к документообороту оказываются недостаточными.

Внедрение автоматизированных систем мониторинга стало обязательным условием эффективного функционирования системы внутреннего контроля. Однако высокий уровень ложных срабатываний, достигающий в отдельных организациях 85-90%, свидетельствует о необходимости дальнейшего совершенствования алгоритмов выявления подозрительных операций. Перспективным направлением является применение технологий искусственного интеллекта и машинного обучения, которые позволяют существенно повысить точность идентификации рисковых транзакций.

Риск-ориентированный подход внутреннего аудита продемонстрировал свою эффективность в оптимизации использования ресурсов контрольных подразделений. Вместе с тем, практическая реализация данного подхода сталкивается с рядом методологических проблем, связанных с квантификацией рисков легализации доходов и определением адекватных пороговых значений для ключевых индикаторов риска. Разработанная в рамках исследования матрица рисков и система KRI могут служить основой для построения эффективной системы мониторинга, однако требуют адаптации к специфике конкретной организации.

Критически важным фактором успеха является формирование риск-ориентированной культуры на всех уровнях организации. Опыт показывает, что даже самые совершенные технические средства контроля оказываются неэффективными без должного уровня вовлеченности и компетентности персонала. В этой связи особое значение приобретает система обучения и повышения квалификации сотрудников, которая должна охватывать не только специалистов подразделений комплаенс, но и работников фронт-офисов, непосредственно взаимодействующих с клиентами.

Перспективы развития системы финансового мониторинга связаны с дальнейшей цифровизацией процессов и переходом к проактивной модели выявления рисков. Внедрение технологий распределенного реестра (blockchain) может обеспечить прозрачность движения активов и существенно затруднить использование финансовой системы в противоправных целях. Одновременно развитие цифровых финансовых активов создает новые вызовы для системы ПОД/ФТ, требующие разработки принципиально новых подходов к мониторингу и контролю.

На основе проведенного исследования можно сформулировать следующие практические рекомендации для совершенствования системы внутреннего контроля. Во-первых, необходимо обеспечить регулярное обновление внутренних процедур в соответствии с изменениями законодательства, создав для этого специальную функцию мониторинга регуляторной среды. Во-вторых, следует инвестировать в развитие технологической инфраструктуры, обеспечивающей автоматизацию рутинных процессов и высвобождение ресурсов для анализа сложных случаев. В-третьих, критически важно развивать межведомственное взаимодействие и обмен информацией как внутри организации, так и с внешними участниками системы ПОД/ФТ.

В заключение следует отметить, что эффективная система отчетности по операциям с денежными средствами и ценными бумагами является не просто требованием регулятора, но важным элементом обеспечения устойчивости и репутации финансовой организации. Инвестиции в развитие системы внутреннего контроля и финансового мониторинга следует рассматривать не как непроизводительные затраты, а как вложения в долгосрочную конкурентоспособность и устойчивое развитие бизнеса. Только комплексный подход, сочетающий совершенствование нормативной базы, внедрение современных технологий и развитие человеческого капитала, позволит создать эффективную систему противодействия использованию финансовых институтов в противоправных целях.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 04.08.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 28. – Ст. 2790.
2. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ред. от 29.12.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 33 (часть I). – Ст. 3418.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 12.12.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344.
4. Положение Банка России от 02.03.2012 № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ред. от 30.09.2023) // Вестник Банка России. – 2012. – № 20.
5. Положение Банка России от 15.10.2015 № 499-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ред. от 15.07.2024) // Вестник Банка России. – 2015. – № 115.
6. Указание Банка России от 15.12.2021 № 5936-У «О порядке направления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений и информации в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ред. от 01.01.2025) // Вестник Банка России. – 2022. – № 3.
7. Аветисян, Г. В. Правовые основы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем / Г. В. Аветисян. – М.: Юрлитинформ, 2023. – 298 с.
8. Арефьева, Н. Н. Комплаенс-контроль в системе экономической безопасности / Н. Н. Арефьева. – М.: КноРус, 2023. – 342 с.
9. Белоусова, Т. А. Внутренний контроль в кредитных организациях: учебное пособие / Т. А. Белоусова. – М.: ИНФРА-М, 2024. – 256 с.
10. Емцева, Н. Э. Противодействие легализации преступных доходов в банковской системе / Н. Э. Емцева // Банковское право. – 2024. – № 2. – С. 45-58.
11. Зубков, В. А. Российская система финансового мониторинга / В. А. Зубков, С. К. Осипов. – М.: Юриспруденция, 2022. – 412 с.
12. Каратаев, М. В. Риск-ориентированный подход в системе ПОД/ФТ / М. В. Каратаев, Е. В. Логвиненко // Банковское дело. – 2023. – № 7. – С. 34-41.
13. Качкаева, Т. В. Финансовый мониторинг как инструмент обеспечения экономической безопасности / Т. В. Качкаева // Аудит и финансовый анализ. – 2024. – № 3. – С. 89-104.
14. Кузнецова, Е. И. Экономическая безопасность и противодействие коррупции / Е. И. Кузнецова. – М.: Юрайт, 2023. – 367 с.
15. Маркин, М. И. Внутренний контроль и аудит в организациях финансового сектора / М. И. Маркин, Е. А. Кондратьева. – СПб.: Питер, 2022. – 384 с.
16. Поветкина, Н. А. Финансовая устойчивость Российской Федерации. Правовая доктрина и практика обеспечения / Н. А. Поветкина. – М.: Контракт, 2023. – 576 с.
17. Прошунин, М. М. Финансовый мониторинг в условиях цифровизации экономики / М. М. Прошунин, М. А. Татчук // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. – 2024. – № 3. – С. 89-102.
18. Прудникова, Т. П. Операционные риски в банковской деятельности / Т. П. Прудникова, Ю. В. Ушакова // Финансы и кредит. – 2023. – № 8. – С. 56-71.
19. Рябова, Е. В. Внутренний контроль в целях ПОД/ФТ: практическое пособие / Е. В. Рябова. – СПб.: Питер, 2024. – 428 с.
20. Силантьев, В. Б. Риск-ориентированный внутренний аудит: практическое руководство / В. Б. Силантьев. – М.: Магистр, 2024. – 312 с.
21. Тютюнник, А. В. Банковское дело: учебник / А. В. Тютюнник, А. В. Турбанов. – М.: Финансы и статистика, 2022. – 608 с.
22. Хабриева, Т. Я. Финансовый мониторинг: российский и зарубежный опыт / Т. Я. Хабриева, Ю. А. Чиханчин. – М.: Проспект, 2022. – 496 с.